A seguito della soppressione dell’Anagrafe delle ONLUS (avvenuta il 1° gennaio 2026), gli enti ancora iscritti alla data del 31 dicembre 2025 devono completare l'iter di migrazione per non perdere le agevolazioni fiscali e la propria natura giuridica.

1. Istanza di iscrizione al RUNTS: Scadenza 31 marzo 2026

Entro il termine perentorio del 31 marzo 2026, tutte le ex ONLUS hanno l'obbligo di presentare istanza di iscrizione al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS).

• Retroattività fiscale: La presentazione della domanda entro tale data garantisce la conservazione della qualifica fiscale di ente non commerciale e l’applicazione del regime di favore per l’intero periodo d'imposta 2026.
• Adempimenti richiesti: L'istanza deve essere corredata dai bilanci degli ultimi due esercizi e dallo Statuto aggiornato alle disposizioni del D.Lgs. 117/2017 (Codice del Terzo Settore).
• Rischio Devoluzione: Il mancato invio della domanda entro il 31 marzo comporta la perdita della qualifica e l'obbligo di devolvere il patrimonio incrementale ad altri enti del Terzo Settore, sotto la vigilanza del Ministero del Lavoro.

2. Trasmissione Erogazioni Liberali (16 marzo 2026)

Si ricorda inoltre che entro il 16 marzo 2026 (salvo proroghe) scade il termine per la comunicazione all'Anagrafe Tributaria dei dati relativi alle erogazioni liberali ricevute nel 2025 da persone fisiche.
Tale adempimento è essenziale per consentire ai donatori di beneficiare della detrazione/deduzione nella dichiarazione dei redditi precompilata.

L’art 67, lettera m), del Tuir consente solo alle asd/ssd a r.l. di erogare, a favore di chi svolge attività sportiva dilettantistica, importi per cui è previsto un regime fiscale e previdenziale di favore (non concorrenza entro il limite dei 10.000,00 euro. Trattasi di some qualificabili tra i redditi diversi.

Con sentenza del 23.08.2021 la sezione lavoro della Corte di appello di Roma ha classificato come lavoro autonomo gli importi percepiti da un istruttore possessore di un diploma rilasciato da un organismo affiliante. Secondo il predetto orientamento giurisprudenziale “la qualificazione deve essere effettuata prescindendo dalla natura del rapporto instaurato” e valutando il carattere professionale, la continuità della prestazione resa e la corresponsione di compensi non simbolici. Alla luce della sentenza sopra richiamata l’applicazione degli articoli 69 e 67, lettera m), del Tuir deve limitarsi ai soli rapporti occasionali. È dunque evidente che tutti quei rapporti professionali e continuativi, seppur al di sotto della soglia dei 10.000,00 euro, presentano delle criticità che, al fine di evitare spiacevoli/pesanti conseguenze, dovranno essere oggetto di attenta valutazione da parte di ogni ente sportivo interessato.

Il giudicante di secondo grado in esame ha statuito che “.. la mera iscrizione” al registro Coni non è sufficiente a qualificare come redditi diversi,  ai sensi dell’articolo 67, comma 1, lett. m, Tuir, i compensi erogati agli istruttori sportivi operanti all’interno della società medesima; “ciò che rileva ai fini dell’esonero dall’obbligo contributivo è che l’attività svolta dall’atleta e/o dall’istruttore  non abbia carattere professionale, essendo l’intento del legislatore quello di favorire lo svolgimento di attività sportive per mere finalità ludiche e non anche imprenditoriali. Dunque, anche qualora il soggetto in favore del quale l’attività è resa non persegua fine di lucro, se l’atleta o l’istruttore esercitano professionalmente la loro attività, con inserimento stabile nella struttura organizzativa dell’associazione sportiva, prevale l’esigenza costituzionale di tutela del lavoro con conseguente persistenza dell’obbligo contributivo.”

La Corte poi così conclude: “Appare, pertanto, evidente come tutte le dichiarazioni rese dagli istruttori, complessivamente valutate, denotino il carattere professionale della loro prestazione lavorativa all’interno della palestra gestita dalla società appellata, in ragione del possesso di titoli professionali per svolgere la loro attività di formazione dei soci, della continuità nel tempo della prestazione resa, protrattasi per svariati anni senza sostanziale soluzione di continuità, e della percezione di un corrispettivo non certamente simbolico, come attestano le ricevute ed i modelli 770 prodotti in atti. Ne deriva, dunque, che, a prescindere dalla natura autonoma o subordinata del rapporto di lavoro con la società appellata, ciò che rileva ai fini della non sussunzione dei compensi percepiti nel paradigma normativo di cui all’articolo 67, comma 1, cit. è il carattere professionale della prestazione svolta dai tre istruttori sportivi.” Pertanto si stabilisce l’obbligo di contributi per istruttori in possesso di titoli abilitanti.

Questa conclusione è molto onerosa, quindi come sempre è stato ribadito, se questo reddito è l’unica fonte di sostegno si deve decidere un diverso inquadramento, NON E’ APPLICABILE l’art. 67 lettera m) del Tuir.

Nuovo slittamento degli obblighi previsti dal nuovo Codice della Crisi.

Con la conversione del Decreto Rilancio (DL n.34 del 19.05.2020), mediante la Legge n. 77 del 17.07.2020, all'art.51 bis è stata modificata ulteriormente la disciplina relativa all'obbligo di nomina dei Revisori / Sindaci nelle SRL, al superamento dei limti di cui all'art. 2477 del Codice Civile. Il Codice della Crisi d'Impresa e dell'Insolvenza è stato rettificato, prevedendo lo slittamento della nomina di Revisore o Sindaco al 2022, con l'approvazione dei bilanci relativi all'esercizio 2021.

L'obbligo è relativo alle SRL che superano, per due esercizi consecutivi, almeno uno dei seguenti limiti dimensionali:

1. Totale dell'Attivo di Stato Patrimoniale: 4 milioni di euro;

2. Ricavi delle vendite e delle prestazioni: 4 milioni di euro;

3. Dipendenti occupati in media durante l'anno : 20 unità.

Il bienno da sottoporre a monitoraggio viene slittato quindi al biennio 2020 e 2021, al posto delle annualità 2017 e 2018, previste inizialmente. Viene così ritardata l'entrata in funzione del sistema di segnalazione interne di allerta, previsto e sostenuto coma punto di forza della Rifroma del Codice della Crisi d'Impresa e dell'insolvenza. Parallelamente, per le Piccole Imprese che non superano i limiti dimensionali sopra descritti, il sistema di allerta all'OCRI, organismi preposti per la gestione della situazioni di crisi d'impresa, slitta a settembre 2021.

Nonostante queste dilazioni temporali così ampie, è fondamentale, già da ora, adottare assetti organizzativi e amministrativo-contabile che permettano di monitorare i risultati aziendali, anche sul piano previsionale, soprattutto in questo contesto storio così incerto.

 

Recentemente, con un apposito Decreto, il MEF ha individualto le modalità di annullamento automatico dei debiti di importo residuo, al 23.03.2021, fino a € 5.000 risultanti da carichi affidati all'Agente della riscossione dal 2000 al 2010. Il beneficio spetta ai soggetti con un reddito imponibile 2019 non superiore a € 30.000.

E' stata inoltre fissata al 31.10.2021 la data in cui interverrà tale cancellazione.

Riferimenti normativi: art.4 DL n. 41/2021 e DM 14.07.2021.